01/12/2017
1 jaanuarist 2018 muutub tulumaksuseadus, mis toob endaga kaasa üksikisiku tulumaksustamises olulised muudatused. Ülevaatlik selgitus, teemal tulumaksu arvestus 2018.aastal, on üleval Maksu- ja Tolliameti lehel :
Võtame kokku olulise, mille iga ettevõtja peab oma ettevõttes läbi mõtlema. Esmalt töötajate tulumaksuvaba summa arvutamise erinevad variandid :
- Variant A– töötaja tulumaksuvaba summa arvutamisel lähtutakse juba eelnevalt esitatud avaldusest, kus on palutud tulumaksuvaba miinimumi arvestada. Tulumaksu summa arvutatakse alates 01.01.2018 vastavalt uuele seadusele. Raamatupidamine arvutab maksuvaba summa iga kuu lõikes eraldi. Selle variandi keerukus nii inimese kui raamatupidamise jaoks on erinevatel kuudel tekkivate erinevate väljamakse summade korral erinevad tulumaksuvaba määrade tekkimine. Teatud juhtudel (olenevalt kuu kogutulu suurusest) sh puhkusetasude, lõpparvete sh puhkusehüvitiste tasumisel võivad tekkida olukorrad, kus on vaja tulumaksu (ja tulumaksuvaba miinimumi) uuesti ümber arvutada. Nt kui kuu alguses on kuu tasu osas arvestatud maksimaalset maksuvaba summat ning sama kuu lõpus tekib täiendav makse võib tekkida olukord, kus tulumaksu õigeks arvestuseks tuleb kuu alguses peetud tulumaksuvaba summa ümber arvutada. Näitena võib tuua olukorra, kus bruto töötasu on 1100 euri ning samal kuul makstav puhkusetasu on samuti 1100 euri, kuu kogutulu 2200, mis tähendab, et sel kuul maksuvaba summat 500 eurot arvestada ei ole võimalik.
- Variant B – töötaja teavitab tulumaksuvaba summa arvestajat konkreetsest maksuvaba summast. See nõuab töötajalt suhteliselt täpset kogu aasta tulu teadmist. Kes ja mis olukorras seda reaalselt oskab ja saab kasutada, on raske öelda. Soovitus on loobuda maksuvaba tulu arvutamisest, kui on teada, et on tekkinud/aasta jooksul tekkimas täiendavaid maksustatavaid tulusid, mille osas võib tuludeklaratsioonis tekkida juurdemakse kohustus.
- Variant C – töötaja loobub maksuvaba summa igakuisest kasutusest. Töötaja esitab vastava (loobumise) avalduse tööandjale. Igakuist maksuvaba arvestust ei toimu. Kord aastas tuludeklaratsiooniga arvutatakse tagastatav või juurdemakstav tulumaksu summa. Selle plussiks võib pidada olukorda, kus üldjuhul tekib täiendavate tuludeta töötajal tuludeklaratsiooniga üldjuhul tulumaksu tagastus. See variant sobib eeskätt :
– töötajatele, kelle töötasu on suurem kui 1200 eurot kuus.
– samuti neile, kes küll saavad igakuiselt madalamat palka kui 1200 eurot kuus, kuid teavad või arvavad, et saavad ka muud maksustatavat tulu 2018 aasta jooksul (tavalisemad on vara võõrandamised, nüüd ka dividendid, muud tasud teistes töökohtades või muude lepingute alusel).
– ettevõtjatele, kes maksvad endale ka ise tasusid ning kes on nõus, et nende võimalik tulumaksutagastus toimub tuludeklaratsiooniga kord aastas.
Dividendide maksustamine
2018. aastast kuulub ka dividend üksikisiku maksustatava tulu hulka selliselt, et see mõjutab maksuvaba miinimumi suurust. Näitena , saades igakuist töötasu 1000 eurot ning nt detsembris dividendina 20000 eurot on aastatulu 32000 eurot, mis tulu suurusena tähendab maksuvaba miinimumi summa puudumist.
Seega, ettevõtjad, kes plaanivad dividendimakseid 2018. aastal ja need kellel on võimalik teha ka 2017. aastal, võivad soovi korral teostada makse 2017 aastal. Olenevalt isiku teiste tulude suurusest on võimalik tulumaksuna ühekordselt kokku hoida ~ 1200 eurot.
30/11/2017
2018.aasta algusest muutuvad ettevõttele kuuluvate sõiduautode maksustamine, kui muutuvad erisoodustuse maksustamise põhimõtted. Sellega seoses tuleb ettevõtte sõidukid vastavalt nende kasutusele grupeerida kaheks :
1) 100% ettevõtluses kasutatavad sõidukid. Vajalik on teha vastav märge maanteeameti registris (vastav märge on võimalik teha maanteeameti e-teeninduse kaudu). Sõidukilt arvestatakse tagasi kogu sisendkäibemaks ning täiendavaid makse ei tasuta. Tõendamise kohustus on ettevõtjal. Nt sõidupäevik nagu seda peetakse ka täna.
OLULINE – vastav teavitus puudutab vaid M klassi sõidukeid. N1 klassi sõidukite osas nimetatud tevitust teha ei tule
2) Sõiduk on ka erakasutuses. Sõidupäevikut pidama ei pea. Sisendkäibemaksust arvutatakse tagasi 50%. Sõidukitel arvutatakse igakuiselt maksud auto kilovattide põhjal järgmiselt:
- kuni viie aasta vanuste sõidukite erisoodustuse aluseks on kilovatid x 1,96. Erisoodustuse aluselt arvestatakakse tulumaks 20/80 ja sotsiaalmaks 33%, mis taandatuna kilovattidele on ca 1,3 eurot ühe kW kohta kuus.
- Üle viie aasta vanuste sõidukite puhul on erisoodustuse aluseks kilovatid x 1,47 ja erisoodustuse maksukohustus 0,975 eurot ühe kW kohta kuus.
Kuude lõikes võib kasutus ka muutuda, sellisel juhul on vaja maanteeametit muutustest teavitada. Samuti palume konkreetse sõiduki maksustamise muutumise info edastada ka raamatupidamisele.
On selge, et maksumuudatuste sisuks on peale maksude tõstmise (maksud tõusevad kuni 5 aasta vanustel ja üle 130kW autodel) ka suurema tähelepanu suunamine/kontrollimine ettevõttes olevate sõiduvahendite
kasutamise osas. Seega tuleks ettevõttel peale otsustamise – kuidas mõnda sõiduvahendit ettevõttes kasutatakse, mõelda ka alljärgnevale :
- Teatud juhtudel võib olla otstarbekas (osad) sõiduauto(d) müüa endale erakasutusse. Sellisel juhul saab ettevõte tasuda tänase seadusandluse kohaselt auto kasutajale autokompensatsiooni sõidupäeviku alusel maksuvabalt kuni 0,3 eurot kilomeetri kohta ja maksimaalselt maksuvabalt kuni 335 eurot kuus, so 1116,7 kilomeetrit kuus töösõite. Müügitehingu korral tuleb üldjuhul tasuda käibemaks. Auto turuhinna suurusjärgu saab üldjuhul automüügi kuulutuste portaalidest.
- Ettevõte rendib oma olemasoleva sõiduki:
- Töötajale, juhatajale või nendega seotud isikutele nt pereliikmed- rakendub erisoodustuse maks olenemata kas esitatakse rendi osas arveid või mitte. OLULINE – alates 2018 aastast puudub ka maksuvabastuse võimalus kui erakasutus hüvitatakse ettevõttele!
- Kolmandale osapoolele kas era- või juriidiline isik- märge maanteeametisse 100% osas, 100% km tagasi, perioodiline rendiarve kliendile mis maksustatakse 20% käibemaksuga.
- Ettevõte müüb sõiduki :
- Kui soetusel on olnud 50% käibemaksuarvestus rakendub tagasiarvestus 5 aasta jooksul, kus iga aasta kohta väheneb sisendkäibemaksu tagasiarvestuse õigus 1/5 võrra. Müük maksustatakse 20% käibemaksuga.
05/07/2017
Riigikogu on 29.juunil vastu võtnud märkimisväärse hulga seadusemuutatusi, millest üks puudutab kasumi väljaviimise tõkestamise eesmärgil sisse toodud konsernisiseste laenude deklareerimise kohtustust. Nimelt võttis riigikogu vastu täienduse tulumaksuseadusesse, mis jõustub järgmise aasta alguses, kuid teatud muudatused rakenduvad ka tagasiulatuvalt alates 1. juulist 2017. Alates 01.07.2017 tuleb deklareerida sotsiaal-ja tulumaksu deklaratsioonis grupisisesed laenud – ehk kui ettevõte annab oma emaettevõttele või tütarettevõtjale laenu, muudetakse laenusummat, pikendatakse laenu tagastamise tähtaega või muudetakse laenulepingu muid olulisemaid punkte, peab ettevõtja laenud järgmisel aastal deklareerima maksu- ja tolliametile. Lisaks tuleb üle 48 kuu pikkuste laenude puhul olla valmis maksuhaldurile vajadusel tõestama laenu tagasimaksmise kavatsust ja võimekust.
12/06/2017
Riigikohtu lahend vaidluses, mis puudutas kinnistuid ettevõtluses. Maksuhaldur ja kohtud leidsid, et ettevõte ei kasutanud soetatud kinnistuid ettevõtluses ning seotud isikutega vormistatud rendilepingud ei ole usaldusväärsed tõendid. Maksuotsus jäeti jõusse sisendkäibemaksu mahaarvamise keelu osas, kuid tühistati dividendidelt määratud tulumaksu osas, sest kinnistud on jätkuvalt äriühingu omandis, mistõttu ei saa kinnistu soetamiseks tehtud väljamakseid maksustada dividendina. Samal varal ei saa olla erinevates menetlustes või õigussuhetes erinevad omanikud.
Allikas :Maksumaksjate Liit
