Изменения, связанные с декларированием легковых автомобилей, начиная с 01.12.2014 г.

Начиная с 1 декабря 2014 г. будут изменены несколько параграфов закона о налоге с оборота. Изменения связаны с вычетом входящего налога с покупаемых предприятиями легковых автомобилей и со сделанных для этого расходов.

Кроме того, в закон о налоге с оборота вводится понятие легкового автомобиля, в отношении  которого начнут действовать ограничения по вычету входящего налога.

В значение закона о налоге с оборота легковым автомобилем считается автомобиль категории M1, полная масса которого не превышает 3500 килограммов, и в котором, кроме места для водителя, не больше 8 посадочных мест. При определении понятия «легковой автомобиль» следует исходить из приложения 5 к постановлению министра экономики и коммуникации № 42 от 13.06.2011 года „Технические требования к моторным транспортным средствам и к их прицепам и требования к оснащению». Транспортные средства, к обозначению категории которых добавляется буква G, считаются  автомобилями-внедорожниками. В то же время, прибавление буквы G не изменяет категорию автомобиля, а также в том случае, когда в техническом паспорте указана категория M1G, речь идет о легковом автомобиле, то есть о транспортном средстве категории M1, в отношении которого следует учитывать ограничения, связанные с вычетом входящего налога с оборота.

Ограничения, связанные с вычетом входящего налога с оборота при приобретении легкового автомобиля, применяются к легковым автомобилям, приобретенным после 1 декабря 2014 года. Прежде всего, ограничение заключается в том, что при приобретении используемого в предпринимательстве легкового автомобиля или при использовании легкового автомобиля на основании договора пользования входящий налог с оборота можно вычитать в размере, не превышающем 50 процентов. Данное ограничение применяется также при приобретении товаров и при получении услуг для легковых автомобилей, а также в случае, когда сам легковой автомобиль был приобретен до 1 декабря 2014 года.

Ограничения по входящему налогу не применяются при приобретении легковых автомобилей в случае, если легковой автомобиль приобретается (в том числе на условиях аренды капитала) с целью дальнейшей перепродажи или передается в пользование другому лицу на основании договора пользования. Кроме того, поставлено условие, что налогообязанное лицо должно заниматься предоставлением легковых автомобилей в пользование, и что оно не должно брать в пользование эти легковые автомобили для использования в других целях, то есть эти легковые автомобили ни работники, ни руководство предприятия сами использовать не могут.

Ограничения  по входящему налогу не применяются и в том случае, когда легковой автомобиль приобретается для использования, в основном, в качестве такси или, в основном, для обучения вождению. При условии, что оказывающий услугу имеет также и соответствующие разрешения.

Изменено также понятие «собственное потребление» в части легкового автомобиля. Под собственным потреблением не понимается использование легкового автомобиля для не связанных с предпринимательством целей, за исключением легковых автомобилей, которые использую в качестве такси и для обучения вождению. В данном случае нет разницы, когда легковой автомобиль был приобретен — до 1 декабря 2014 года или после.
Таким образом, не декларируется и не облагается налогом с оборота  использование легкового автомобиля для целей, не связанных с предпринимательством. При использовании легковых автомобилей, используемых в качестве такси, для обучения вождению  или других категорий легковых автомобилей также и для частых поездок  налогооблагаемая стоимость собственного потребления определяется на общих основаниях в соответствии с установленным в части 6 § 12 закона о налоге с оборота. Ни в каком случае налогообложение используемого для собственного потребления легкового автомобиля не связано с ценой специальной льготы в значение закона о подоходном налоге. Если при приобретении легкового автомобиля входящий налог с оборота вычтен в полном объеме, поскольку легковой автомобиль используется исключительно для предпринимательских целей, то при использовании такого транспортного средства для частных целей собственное потребление больше не облагается. В случае легкового автомобиля, приобретенного после 1 декабря 2014 года, применяют правила, установленные в части 7 § 30 закона о налоге с оборота.

Кроме того, обращается внимание на то, что при передаче используемого в предпринимательстве легкового автомобиля (за исключением легковых автомобилей, используемых в качестве такси и для обучения вождению) в пользование за плату работнику, служащему или члену контрольного или руководящего органа оборота не возникает, и речь идет об использовании легкового автомобиля в целях, не связанных с предпринимательством. Для информирования налогового управляющего о количестве находящихся в использовании легковых автомобилей, а также о расходах, произведенных для таких автомобилей, в декларации об обороте, действующей с 1 декабря 2014 года есть соответствующие строки 5.3 и 5.4.

Перерасчет входящего налога с оборота в соответствии с постановлением министра финансов № 39 от 30.03.2004 г. «Порядок отражения в декларации об обороте частично вычтенного входящего налога с оборота и порядок корректировки входящего налога с оборота при приобретении основного имущества, а также товаров и услуг, приобретенных для такого основного имущества».

Постановлением установлено обязательство корректировки входящего налога с оборота при приобретении основного имущества в течение 5 лет с момента приобретения основного имущества.

Начиная с 1 декабря 2014 года, статья 2 постановления дополняется частью 11 в следующей формулировке: „(11) Долей использования легкового автомобиля в предпринимательстве считаются 50%, учитывая особенности, установленные в части 4 § 29 и в части 4 § 30 закона о налоге с оборота.“

и частью 10 в следующей формулировке:

„(10) Если входящий налог с оборота с легкового автомобиля откорректирован на основании части 7 § 30 закона о налоге с оборота, то в конце периода корректировки, то есть в конце пятого календарного года, или в месяц отчуждения легкового автомобиля, за исключением случая, установленного в части 9, входящий налог с оборота с легкого автомобиля корректируется с учетом всего периода корректировки, и исходя из фактической доли использования легкового автомобиля для целей налогооблагаемого оборота. Если входящий налог с оборота с легкового автомобиля откорректирован на основании части 7 § 30 закона о налоге с оборота, то в этом случае налогообязанный не должен корректировать входящий налог с оборота с легкового автомобиля в каждом календарном году до окончания периода корректировки или до месяца отчуждения легкового автомобиля.“

Основанием для корректировки входящего налога с оборота с легкового автомобиля является часть 5 § 30 закона о налоге с оборота. В части 7 § 30 закона о налоге с оборота установлена специальная норма для корректировки входящего налога с оборота, уплаченного при приобретении легкового автомобиля и связанных с ним приобретений, в течение двух лет. В то же время специальная норма не исключает установленную на основании § 32 закона о налоге с оборота корректировку основного имущества в течение пятилетнего периода корректировки.

Проверка налога с оборота станет более точной

По словам заместителя генерального директора Налогово-таможенного департамента (НТД) Эгона Веэрмяэ новая система деклараций налога с оборота, которая будет задействована с ноября, поможет налоговому управляющему проводить свою контрольную деятельность на технологическом уровне, схожим с обслуживанием, а корректно ведущим себя предпринимателям — уменьшить время на общение с НТД.

 На пресс-конференции, состоявшейся сегодня в Налогово-таможенном департаменте, Веэрмяэ рассказал, что сбор информации о сделках, проводившийся до настоящего времени вручную, не позволял НТД заниматься налоговыми мошенниками в желаемом объеме, поскольку большую часть работы и составляет получение информации, в том числе и от корректно ведущих себя предпринимателей. „В  связи с новой системой предпринимателю все же вернут переплаченный налог с оборота в основном в течение нескольких дней, но, с помощью декларации, содержащей больше данных, налоговый управляющий сможет более точно, чем до настоящего времени, установить тех лиц, которые требуют дополнительного внимания“, разъяснил Веэрмяэ.

 „В зависимости от размера фирмы и от используемого там программного обеспечения для бухгалтерии переход на новую систему может потребовать одноразового напряжения, но  за это каждый предприниматель получит знание того, что и его партнер по сделке или конкурент ведет себя также корректно. Речь идет о корректировке в общей рутинной деятельности предприятия, но через которую каждый предприниматель сам сможет исправить коммерческую среду Эстонии“, отметил Веэрмяэ.

 Ради как можно более плавного перехода на декларирование сделок, общая сумма которых составляет, по меньшей мере, 1000 евро, НТД тесно общался и с разработчиками программного обеспечения для бухгалтерии. С их помощью административная нагрузка предприятий, использующих экономическое программное обеспечение, при переходе сведена к минимуму. „Те предприниматели, у которых системы более сложные и развитие требует дополнительных ресурсов, могли ходатайствовать о переходном периоде“, сказал Веэрмяэ. Ходатайство представили 466 предприятия, из которых 448 ходатайства налоговый управляющий удовлетворил в полном объеме или частично. Неудовлетворенными остались 15 ходатайств, а в отношении еще 3 предприятий решение еще не вынесено.

 Начиная с 30 сентября, почти 70 предприятий проводят также и тестирование подачи декларации о налоге с оборота, а также приложения к ней в среде е-maksuamet департамента. Кроме того, для тестирования открыта и услуга, предоставляемая центром регистров и информационных систем (ЦРИС) электронного коммерческого регистра, которая позволяет предпринимателям делать запросы, касающиеся данных, необходимых для составления счета (коммерческое наименование, код в регистре, адрес и номер регистрации налогообязанным лицом). Названные данные необходимы для заполнения приложения к декларации о налоге с оборота. По словам заведующего службой инфосистем отчетности предприятий ЦРИС Александра Белоусова услуги, которые развивались на основании полученной от предпринимателей обратной связи, помогут при представлении приложения к декларации о налоге с оборота сэкономить время и при заполнении приложения бесплатны для всех.

 Те, кто являются налогообязанными по налогу с оборота, начиная с 1 ноября,  должны будут вести учет возникающего оборота образом, который позволял бы в приложении к декларации о налоге с оборота декларировать счета одной сделки или сделок, совершенных с одним партнером по сделке, общая сумма которых без налога с оборота составила в календарном месяце, по меньшей мере, 1000 евро.

 Целью представления приложения к декларации о налоге с оборота является уменьшение количества налоговых мошенников и изменение конкурентной среды на более равную. С помощью собираемых данных можно значительно быстрее и точнее установить лиц, в отношении которых налоговый управляющий должен проявлять повышенное внимание, и через это меньше обременять остальных предпринимателей.