А если фирма не представит отчет за хозяйственный год?

Как известно, годовой отчет фирмы должен быть представлен в течение 6 месяцев после окончания хозяйственного года. Если же товарищество с ограниченной ответственностью, акционерное общество, некоммерческое или коммерческое объединение, целевой фонд, полное коммерческое объединение или коммандитное объединение не менее, чем с одним собственником  пайщиком-юридическим лицом, в течение этого времени не представит годовой отчет держателю регистра —  что же тогда случится?

Ответ на этот вопрос мы получим в отделе регистра Уездного суда. В этом случае держатель регистра представляет фирме предупреждение о вычеркивании из регистра, если как минимум в течение срока, назначенного на протяжении последующих шести месяцев, годовой отчет не будет представлен.

Рассмотрим данную ситуацию на одном примере.

Обычно окончанием хозяйственного года для фирмы устанавливается конец года, или дата 31 декабря. Таким образом, годовой отчет следует представить держателю регистра не позднее, чем к 30 июня. Хотя также имеется и возможность применения штрафа в случае, если годовой отчет  не подан к сроку, то предполагаем, что в нашем примере это не принесло результатов. Спустя еще 6 месяцев или в январе следующего года, держатель регистра начинает составлять предупреждения о вычеркивании из регистра, также оформляется и направляется фирме постановление о том, что отчет должен быть представлен в течение  следующих 6 месяцев. Если, в свою очередь, пройдет и этот срок, и годовой отчет будет по-прежнему не представлен, в Официальных Ведомостях публикуется соответствующее сообщение. В сообщение кредиторы этой фирмы приглашаются, чтобы сообщить о своих требованиях к фирме, а также ходатайствовать о проведении ликвидационной процедуры в течение следующих шести месяцев. Шесть месяцев начинает отсчет со дня публикации извещения. Вместе с извещением может быть также представлено и предупреждение, что и без получения требований от кредиторов фирма все же может быть вычеркнута из регистра — без ликвидационного производства. Если требования от кредиторов поступят, то далее дело будет направлено держателем регистра в суд, где в свою очередь, будет назначен принудительный ликвидатор и принято решение о принудительной ликвидации. Если же таких требований не поступит, то держатель регистра подает в Налогово-таможенный департамент запрос о принудительной ликвидации и принимается решение о принудительной ликвидации. Если  Налогово-таможенный департамент не отвечает (отвечает тогда, когда не согласен с ликвидацией объединения), помощник судьи вносит запись о вычеркивании, которая доставляется также фирме. И только после доставки на руки фирме этой записи о вычеркивании  регистр вносит окончательную запись о вычеркивании.

Но все предусмотренные процедуры не всегда могут быть решением.

Таким образом, подсчитав все сроки, выясняется, что процедура ликвидации может продолжаться даже до 2 лет. Но этим дело может не ограничиться —  если у фирмы не представлен годовой отчет, но Налогово-таможенный департамент  не дает согласие на ликвидацию фирмы, может возникнуть ситуация (и на практике она часто возникает), что такая фирма продолжает оставаться в регистре на протяжении многих лет.

Дата представления отчета за хозяйственный год теперь определяется по выбору

Отчет за хозяйственный год должен быть составлен в предусмотренной законом форме, и его составление является обязательным для всех действующих на территории Эстонии предприятий.

Продолжительность хозяйственного года предприятия

Как правило, хозяйственный год длится 12 месяцев, и в большинстве случаях его указывают в соответствии с календарным годом, т.е. с 1 января по 31 декабря. Другие даты начала и завершения хозяйственного года могут быть указаны в уставе предприятия. Продолжительность хозяйственного года не должна превышать 18 месяцев, но при изменении даты начала хозяйственного года фирмы, при учреждении предприятия или его завершении продолжительность хозяйственного года может быть длиннее или короче 12 месяцев.

Этапы составления отчета за хозяйственный год:

1. составление годового бухгалтерского отчета
2. составление отчета о деятельности
3. аудиторская проверка (если обязательна)
4. составление предложений о распределении прибыли за хозяйственный год и вынесение решения о распределении прибыли или покрытия убытков
5. представление для утверждения отчета за хозяйственный год.

Когда нужно представить отчет за хозяйственный год?

Отчет за хозяйственный год представляется не позднее, чем в течение шести месяцев после завершения хозяйственного года. Отчет представляется в Коммерческий регистр, и это можно сделать также электронным путем через портал для предпринимателей.

Если раньше отчет за хозяйственный год становился открытым сразу с момента представления в Коммерческий регистр, то теперь у предприятия есть возможность самим выбирать дату представления отчета за хозяйственный год. Такое предложение поступило от Торгово-промышленной палаты, данное новшество заключается по существу в том, что при вводе отчета за хозяйственный год можно выбирать теперь дату, когда отчет за хозяйственный год станет в регистре открытым для общественности. Если выбрать дату, которая является более поздней, чем дата представления отчета, то до указанной даты его не будет видно и в Департаменте статистике, и, исходя из этого, Департамент статистики не может также использовать приведенные в отчете за хозяйственный год данные.

Годовой отчет теперь тоньше, но содержит больше данных

В соответствии с недавними изменениями нового Закона о бухгалтерии теперь большинство предприятий Эстонии имеет возможность составить такой бухгалтерский годовой отчет, который значительно тоньше предыдущих. Для больших предприятий в новом Бухгалтерском законе добавлены требования к информации,  которую следует отражать в отчетах о деятельности. Тем не менее, в законе еще много неясного —  если до сих пор в бухгалтерском смысле фирмы были равны, то теперь картина существенно более запутана и для нахождения верного решения необходимо точно следовать букве закона. В то же время новый закон значительно упрощает жизнь микропредприятий.

Фирмы в строй по размеру

По новому закону для микропредприятия как будто действует одно требование, и это объем баланса. При этом, однако, следует обязательно помнить, что микропредприятием не может быть такая фирма, которая является обязанной по оплате налога с оборота — наименование все же действует в отношении такой фирмы, которая еще не является обязанной по оплату налога с оборота. Если все же речь идет о микропредприятии, которое не является обязанным к оплате налога с оборота, то собственники таких фирм могут сами вести свою бухгалтерию. Однако при этом существенно важнее то, что только микропредприятиям в соответствии с новым законом разрешается составлять лишь годовой бухгалтерский отчет.

При учете фирм по величине здесь применяется ограничение ДО, что означает то, что нарушен может быть только один критерий. В случае нарушение более одного критерия речь идет уже о другой группе величин.

Если же в году, следующим за годом, в котором был сделан годовой отчет, обнаруживается, что данные ограничения по размерам превышены, фирма движется в следующую категорию. В то же время законом предусмотрено также и то, что в следующую группу можно перейти только на третий год после выполнения требований.

Более тонкий годовой отчет не означает меньших требований.

В связи с новым законом имеется опасность, что годовой отчет микропредприятия  может быть очень мало информативным, но разрешено также составлять годовой отчет, например, в соответствии с правилами большей категории, или с IFRS’ом. В то же время использование всех новых свобод, возможно, не имеет смысла —  если до сих пор годовой отчет использовался в полном объеме и Департаментом статистики, то теперь при составлении более тонкого годового отчета Департаменту статистики следует представить отдельные данные.

Отменить решение общего собрания может также ошибочный отчет за хозяйственный год

Или как говорит старая народная мудрость – семь раз отмерь, один раз отрежь!

Акционеры осуществляют свои права через общее собрание, что одновременно также является наивысшим органом управления в акционерном обществе. Правила созыва общего собрания и все другие процессы четко прописаны в коммерческом кодексе – акционеры не принимают участия в ежедневном непосредственном управлении коммерческим обществом.

Однако если их права нарушаются, решения общего собрания можно оспаривать, причем как для того чтобы установить их ничтожность, так и для того чтобы признать их недействительными. Разница здесь заключается в том, что решение остается действительным до признания его недействительным судом, ничтожное же решение является ничтожным с самого начала, т.е. его как будто бы никогда и не было.

Четкая позиция Государственного суда

Государственный суд нашел в недавнем постановлении, что в данном контексте вместе с решением общего собрания можно рассматривать и отчет за хозяйственный год, который был утвержден данным решением. Таким образом, под оспариванием решения общего собрания можно также оспорить и отчет за хозяйственный год. Обоснование заключается здесь в том, что решение общего собрания, которым был утвержден отчет за хозяйственный год, обретает свой смысл через тот же самый отчет за хозяйственный год.

Отчет за хозяйственный год должен передавать правдивую и правильную информацию и о хозяйственном результате общества, и о его финансовом положении, следовательно, в данном контексте имеет значение информация, которая остается необнародованной в отчетах за хозяйственный год, и что может быть важным с точки зрения хозяйственных решений, принятых на основе отчета за хозяйственный год.

Здесь важна защита интересов кредиторов, и если отчет за хозяйственный год в существенной мере отражает хозяйственное положение неправильно, то эти положения защиты кредиторов считаются нарушенными. Именно на основании этих доводов решение общего собрания, которым был утвержден данный отчет за хозяйственный год, также считается ничтожным. Данное правило также прописано в п. 1 ч. 1 ст. 301′ Коммерческого кодекса. Суд посчитал необходимым упомянуть также, что встречающиеся в отчетах за хозяйственный год мелкие недочеты и отклонения не влияют на действительность решения.

Что неправильно, то заново

Ничтожность решения общего собрания, которым был утвержден отчет за хозяйственный год, устанавливает суд, однако закон не предусматривает сроков для защиты своих прав. Поскольку отчет за хозяйственный год следует представить в обязательном порядке, то помимо исправлений неправильных данных в отчете за хозяйственный год требуется также вновь созвать общее собрание. Притом следует строго следовать правилам процедуры, установленным в Коммерческом кодексе, чтобы, например, отклонение от порядка созыва общего собрания не стало, в свою очередь, основанием для признания ничтожным решения общего собрания. Все вышеприведенное в равной мере распространяется и на общества с ограниченной ответственностью.

RevalHansa переезжает!

На протяжении 10 лет мы работали для наших клиентов в конторе на улице Вяйке-Америка. Время летит незаметно и всё меняется! Рады сообщить Вам, что мы переезжаем. Мы вновь приступим к работе в своем новом бюро по адресу Сакала 22 в Таллинне 19 октября.

Возросло количество как лиц, декларирующих доход со сдачи в наём, так и поданных деклараций о доходах

За прошлый год в Налогово-таможенный департамент были поданы декларации о доходах 588 531 физического лица, или на 4,7 процента больше, чем за позапрошлый год. Количество лиц, декларирующих доход со сдачи в наём, выросло на 27,5 процента. По словам ведущего специалиста отдела обслуживания Налогово-таможенного департамента Ханнеса Удде, по сравнению с прошлым годом увеличились все виды декларируемого дохода, общим счётом за прошлый год было задекларировано дохода на 11,7 процента больше, чем за позапрошлый, то есть приблизительно 6,7 миллиарда евро.  По оценке Удде, особенно следует отметить рост количества людей, декларирующих доход со сдачи в наём, в результате чего за прошедший год было задекларировано как плата со сдачи в наём или в аренду 12,2 миллиона евро, то есть на 3,2 миллиона больше. “Декларирование доходов со сдачи в наём в течение многих лет являлось проблемой, однако, по всей вероятности, информирование и консультирование людей, а также сотрудничество с органами местного самоуправления меняет общее отношение к декларированию доходов, полученных от сдачи квартиры в наём. Во всяком случае, в этом направлении налогоплательщики сделали важный шаг”, – сказал Удде. Декларирование доходов со сдачи в наём/аренду останется под повышенным вниманием НТА (Налогово-таможенного департамента) и в дальнейшем.

Общее увеличение числа деклараций произошло, прежде всего, благодаря регистру, фиксирующему деятельность / работу. “Влияние регистра определённо нельзя недооценивать, так как прибавилось более 20 000 новых лиц, декларирующих доходы. Требование регистрировать работу/деятельность выявило также и тех людей, которые до того не работали, и, таким образом, у них не было основания подавать декларацию”, – пояснил Удде.

До сих пор подоходного налога было возвращено на основании 371 762 деклараций общим счётом в сумме 87 миллионов евро. В результате проверки 4399 деклараций не было возвращено 452 530 евро. Проверяются, главным образом, те декларации, по которым следует, что в 2014 году был взят кредит на жильё, или те случаи, когда заём/кредит не был отражён в декларации INF. Также подвергаются проверке те декларации, в которых отражаются расходы на обучение за границей, и в которых заграничный доход за прошедшие годы не декларировался.

Срок возвращения подоходного налога в настоящем году – 1 июля, когда примерно 11 600 лицам следует доплатить 3,1 миллиона евро. Для предпринимателей – физических лиц и тех, кто получал прибыль от отчуждения имущества и задекларировал доходы, полученные за границей, сроком является 1 октября, и тогда 12 468 лиц должны будут уплатить подоходного налога 22 миллиона евро.

Еще несколько важных цифр из обзора декларирования доходов за 2014 год:

• За прошедший год полученный в Эстонии доход с заработной платы и другие платы были задекларированы на 6,4 миллиарда евро.
• В среднем было задекларировано дохода с заработной платы 943 евро в месяц, что является на 45 евро больше, чем в 2013 году.
• Больше всего вычетов было подано, судя по декларациям, с дохода, не облагаемого налогами (51,6%), с пенсий (23,8%) и с дохода детей, не облагаемого налогом (6,6%).
• Из лиц, декларирующих льготы, более всего выросло количество людей, декларирующих пожертвования (33%), количество лиц, декларирующих проценты с кредита на жильё, выросло на 4,2%, число лиц, декларирующих расходы на обучение, осталось на прежнем уровне.
• По меньшей мере, миллион евро был задекларирован в шести декларациях, и это вполовину больше, чем год назад.

Read móre...

Планируется повышение размера суточных

Партия реформ, стоящая во главе правящего союза, планирует повысить предельную ставку необлагаемых налогом суточных до 50 евро. На уровне 32 евро (500 крон) суточные находятся уже с 1994 года. Так долго не сохранялась ни одна другая цена в Эстонской Республике.

Соответствующий проект закона отмечает, что “в то время, например, в странах ОЭСР инфляция составляла 79,7 процента (в период 1994–2013 гг. инфляция в Европейском Союзе составляла 48,1 процента, в странах ОЭСР — 79,7 процента и в мире — 175,5 процента), и многие государства (например, Финляндия) обновляют необлагаемые налогом предельные ставки суточных каждый год. Это повлекло за собой ситуацию, когда работники Эстонии должны из свой зарплаты оплачивать расходы, превышающие необлагаемые налогом предельные ставки суточных, или эстонский работодатель должен платить подоходный и социальный налог, покрывая действительные расходы, но с части суточных, превышающих необлагаемую налогом предельную ставку”.

Чтобы учреждения не начали замещать часть заработной платы суточными (например, в связи с дальнобойщиками), действует ограничение: суточные в размере 50 евро можно платить лишь в течение первых 15 дней рейса, и не более, чем за 15 дней в месяц.

Изменение, касающееся приложения для деклараций по подоходному и социальному налогу

Налогово-таможенный департамент сообщает, что в e-maksuamet открыто для использования новое приложение для деклараций по подоходному и социальному налогу (ДДСН). При создании модернизированного приложения думали об удобстве для пользователей, чтобы современные технологические возможности способствовали бы удобному вводу данных и экономили необходимое для этого время.

 В соответствии с информацией Налогово-таможенного департамента наконец-то в приложение внедрены несколько уже давно ожидавшихся новинок, таких как проверка личного кода, проверка пенсионного страхования, а также автоматические расчеты в части налоговых обязательств лица. Также теперь при декларировании можно брать за основу декларацию какого-либо другого периода.

 „В связи с переходом на новое приложение мы учли и возможность того, что предприниматели могут и не успеть представить декларации в установленное время. В случае более позднего представления декларации просим все же своевременно уплатить удержанные и подлежащие уплате налоги, в этом случае не возникнет обязательство по процентам“, сказала Лийвамяги.

 „В случае запаздывания с подачей декларации за январь мы не будем отправлять напоминания до конца февраля. Если и после февраля будут трудности со своевременным представлением декларации, то просим связаться с налоговым управляющим, и мы вместе найдем решение”.

 Декларацию можно представить и в e-maksuamet/e-toll, введя вручную или загрузив с файла. Декларацию можно скачать с файла xml одним файлом или по приложениям. Кроме того, есть и приложения 1 и 2, и форму INF1 можно скачать  и с файла csv после создания декларации. Данные из декларации можно также скачать себе на компьютер из e-maksuame/e-toll.

Приобретение недвижимости для предприятия и позиции Налогово-таможенного департамента

В 2014 г. Налогово-таможенный департамент начал обширную проверку жилых помещений, принадлежащих коммерческим обществам, в результате которой предприятиям было назначено дополнительно налогов в объеме около 5 миллионов евро.

В основной части проблемой было разная трактовка в части целей приобретения квартиры. С позиции Налогово-таможенного департамента действительными причинами для приобретения жилых помещений на имя коммерческих обществ в большинстве случаев является желание использовать деньги предприятия в интересах члена правления или пайщика, без того, чтобы платить с этого  налог на рабочую силу, а в связи с приобретением новых квартир и строительством частных домов прибавляется еще и желание получить назад от государства входящий налог, который, в случае если приобретателем является частное лицо, получить нельзя. Таким образом, предприниматели, которые планируют инвестирование в жилые помещения, должны детально взвесить свое приобретение до приобретения, чтобы задним числом не платить незапланированные расходы и налоги.

Налогово-таможенный департамент дополнительно выразил свое мнение после проведенных проверок, заявив, что хотя у предприятий и может быть желание поместить свои свободные деньги в недвижимость с целью долгосрочного инвестирования, но с целью получения назад налога с оборота они пытаются создать впечатление, что речь идет именно о недвижимости, приобретенной для облагаемого оборота. Зачастую они не могут это доказать, или же имеются доказательства, подтверждающие обратное.

В ходе проверок, проведенных Налогово-таможенным департаментом в  2014 году, было установлено:

• В 53 случаях имело место использование жилых помещений коммерческих обществ лицами, связанными с коммерческим обществом. В 50 случаях речь шла о приобретении для необлагаемого налогом оборота, так как аренда жилого помещения налогом не облагается и, таким образом, требование возврата налога с оборота является безосновательным. В 14 случаях цель приобретения была неясной, то есть у коммерческого общества отсутствовало понимание того, что делать с квартирой, а в остальных случаях наблюдались другие нарушения.
• В 2013 –2014 году резко выросло и количество таких требований возврата налога с оборота, которые были представлены коммерческими обществами, которые желали при приобретении новых квартир получить назад налог с оборота, уплаченный с расходов на реновацию и обустройство жилых помещений, а также с расходов на строительство частных домов.

Минимальная заработная плата в 2015

С 1 января 2015 года минимальная заработная плата работника с полной занятностью составляет 390 евро вместо прежних 355 евро, и минимальная ставка почасовой оплаты труда составляет 2.34 евро. С повышением минимальной заработной платы увеличивается также размер связанных с этим пособий, например, родительского пособия, компенсации по страхованию от безработицы и платы за дни родительского отпуска.